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Besteuerung der Zinserträge von in Luxemburg wohnhaften Personen

Seit 2006 wird auf die Zinserträge von in Luxemburg wohnhaften Personen eine pauschale Zinsabschlagsteuer in Höhe von 10 % erhoben. Die zinsabschlagsteuerpflichtigen Erträge entsprechen den in der EU-Zinsbesteuerungsrichtlinie definierten Erträgen (OGAW-Erträge ausgenommen).

Die EU-Richtlinie zur Besteuerung von Zinserträgen von Nichtansässigen

In der EU fällt die Besteuerung von Zinserträgen von Nichtansässigen unter die Richtlinie 2003/48/EG zur Besteuerung von Zinserträgen, oder kurz Zinsbesteuerungsrichtlinie. Sie gilt für Einkünfte aus Kapitalerträgen, die an Personen gezahlt werden, die in einem EU-Mitgliedstaat wohnhaft sind, jedoch nicht in dem, in dem die Zinsen gezahlt werden. Sie gilt seit Juli 2005.

Um zu gewährleisten, dass grenzüberschreitende Zinsertragszahlungen unabhängig davon, wo sie angefallen sind, ordnungsgemäß versteuert werden, sieht die Richtlinie derzeit im Wesentlichen folgende Verfahren vor:

• Zinsabschlagssteuer

Österreich, Belgien und Luxemburg haben sich für die Einführung einer nicht-endgültigen Zinsabschlagsteuer auf Erträge aus Produkten entschieden, die in den Geltungsbereich der Richtlinie fallen. Der Steuersatz stieg schrittweise an: von 15 % Juli 2005 bis Juli 2008 auf 20% bis Juli 2011. Seither beträgt der Steuersatz 35 %. 75 % der eingezogenen Steuer werden an das Wohnsitzland des Sparers abgeführt, die übrigen 25 % behält das einziehende Land ein. Das Land des steuerlichen Wohnsitzes des Kunden gewährt eine Steuergutschrift für den gesamten Betrag dieser Quellensteuer oder erstattet den Betrag, wenn der Kunde ihn ordnungsgemäß in seiner Einkommenssteuererklärung angibt.

Freistellungsbescheinigung: Der nichtansässige Kunde kann die Quellensteuer von 35% vermeiden, wenn er seiner Bank eine, von den Steuerbehörden seines Wohnsitzlandes ausgestellte Freistellungsbescheinigung vorlegt.

• Automatischer Informationsaustausch

Beim automatischen Informationsaustausch stellen die Zahlstellen des Mitgliedstaates, über die für sie zuständigen Behörden, der Steuerverwaltung des Herkunftslandes ihrer Kunden eine Aufstellung zur Verfügung, die alle nichtansässigen Sparer und Anleger, die im Kalenderjahr Zinserträge erzielt haben, sowie die Beträge der an sie ausgezahlten Zinserträge enthält. Die Mehrzahl der Mitgliedstaaten hat sich für diese Alternative entschieden.

Gemäß der Zinsrichtlinie stellt Luxemburg auch Informationen zur Verfügung, aber nur wenn sich der Kunde für die freiwillige Informationsweitergabe entscheidet, um die Erhebung der Zinsabschlagsteuer zu verhindern.

Mandat für den Informationsaustausch: Nicht in Luxemburg ansässige Kunden können die europäische Quellensteuer von 35% auch vermeiden, indem sie einem Informationsaustausch gemäß Artikel 9(1) a) der Zinsrichtlinie zustimmen. Diese Vorgehensweise führt zu einem Informationsaustausch in zwei Schritten:

1. die Luxemburger Zahlstelle informiert die Luxemburger Steuerbehörden über sämtliche während eines Steuerjahres auf das Konto des Kunden erfolgten Zinszahlungen (die unter die Richtlinie fallen).
2. die Luxemburger Steuerbehörden geben diese Informationen dann an die Steuerverwaltung des Herkunftslandes des Kunden weiter.

Die Luxemburger Zahlstellen (Banken) müssen die betroffenen Kunden im Voraus fragen, ob sie mit einem solchen Informationsaustausch einverstanden sind. Daher kann eine Zahlstelle (Bank) den Informationsaustausch nur ausführen, wenn sie im Besitz eines klaren und bedingungslosen, vom Kunden ausgestellten Mandats ist, das es ihr erlaubt die Informationen an die Steuerbehörden weiter zu leiten. Auf dieser Seite können Sie Musterformulare solcher Mandate in Deutsch, Englisch und Französisch herunterladen. Bitte beachten Sie, dass es sich hier nur um Musterformulare handelt. Die von den in Luxemburg ansässigen Banken vorgelegten Formulare können sich in ihrer Wortwahl etwas von diesen Mustern unterscheiden.

Geografische Reichweite

Um einen übermäßigen Kapitalabfluss aus der Europäischen Union zu verhindern, hat die Europäische Kommission außerdem mit Drittländern (Schweiz, Liechtenstein, Monaco, Andorra, San Marino) sowie abhängigen und assoziierten Territorien (Britische Jungferninseln, Gibraltar, Guernsey, Isle of Man, Jersey, Niederländische Antillen, Turks- & Caicosinseln, Montserrat, Kaimaninseln, Anguilla, Aruba) Verhandlungen geführt. In diesen Ländern gelten nun die gleichen oder gleichwertige Vorschriften, wie sie auch die Richtlinie festlegt.

Die Europäische Kommission befindet sich auf Wunsch des Ecofin-Rates außerdem in Gesprächen mit einigen wichtigen Finanzzentren wie Hongkong oder Singapur, um die geografische Reichweite der Richtlinie zu vergrößern.

Änderungsvorschlag

Am 13. November 2008 nahm die Europäische Kommission einen Änderungsantrag zur Zinsbesteuerungsrichtlinie an. Demnach soll unter anderem das Anwendungsgebiet der Richtlinie auf Zinsähnliche Erträge ausgeweitet werden, die mit Anlagen in bestimmten innovativen Finanzprodukten, in bestimmten Lebensversicherungsprodukten, in bestimmten Unternehmen, sowie in OGAWs, die bestimmte Bedingungen erfüllen, erzielt werden.

Das Parlament hat diesen Vorschlag noch nicht einstimmig angenommen, da es bisher keinen politischen Konsens zu diesem Thema gibt.

Angehängte Dateien: 

Mandat für Informationsaustausch (DE)

Mandat für Informationsaustausch (FR)

Mandat für Informationsaustausch (EN)

Loi du 31 mars 2010 portant approbation des conventions fiscales

Richtlinie 2003/48/EG vom 3. Juni 2003 im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen

Vorschlag für eine Richtlinie zur Änderung der Richtlinie 2003/48/EG im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen

Bericht der Kommission an den Rat gemäß Artikel 18 der Richtlinie 2003/48/EG des Rates im Bereich der Besteuerung von Zinserträg